Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы финансовой безопасности и пути противодействия

• недееспособность государственных институтов регулирования рынка, обеспечения прав собственности, контрактной дисциплины (например, неэффективность судебной системы разрешения споров, исполнения судебных решений, связанных с истребованием долгов, порождает рынок криминальных услуг по их «выбиванию»)

.

Нелегальный финансовый рынок

Нелегальный финансовый рынок имеет не менее сложную структуру, чем рынок официальный. Рассмотрим два его сегмента.

Нелегальный валютный рынок– это сфера, где совершаются незаконные сделки по купле-продаже валюты на основе спроса и предложения.

Особенностями функционирования этих рынков является ограничение их сферы исключительно внебиржевым сектором, нарушение установленного законодательством порядка совершения операций с иностранной валютой, отклонением теневого валютного курса от официального. Отклонение от официального курса, как правило, может быть обусловлено наличием ограничений на обмен валюты, введением обязательного обмена по заниженному по сравнению с равновесным официальному валютному курсу, налогами на покупку или продажу валюты. Цена валюты на теневом рынке может зависеть также от наличия и жесткости санкций за нарушение валютного законодательства. В случае если в финансовых операциях используются незаконно полученные доходы, то развитию теневого рынка будет способствовать принятие законодательства об отмывании денег (введение требования прозрачности, идентификации участников сделок, фиксации операций и т. п.).

Так, в России активное развитие нелегального рынка валюты во многом является результатом действующего порядка осуществления купли-продажи иностранной валюты только через уполномоченные банки, введения налога на покупку валюты, а также отмены уголовной ответственности за незаконные операции с валютой при крайне незначительном риске привлечения к административной ответственности.

Подпольные банковские системы. В настоящее время в мире сформировались мощные и разветвленные подпольные банковские системы, которые позволяют перемещать огромные финансовые фонды вне системы государственного контроля и без привлечения традиционных банковских процедур. Банкиры этой системы являются часто членами старинных семей или кланов менял и одновременно представителями уважаемых профессий, связанных с большим количеством деловых контактов и крупными суммами денег. Цели скрытого обмена и перевода денег за границу могут быть самыми различными – от пересылки эмигрантом небольшой суммы денег на родину до пересылки крупных сумм легальными бизнесменами для уклонения от налогов. Могут пересылаться и средства, полученные от преступной деятельности либо предназначенные для ее финансирования.

Теневая банковская система оказывает влияние на рост преступности в стране, стабильность политической ситуации и развитие экономики.

Для достижения поставленных целей подпольный банкир может также использовать сделку с родственной или контролируемой структурой за рубежом.

В современных условиях, когда преступная деятельность приобретает транснациональный характер, нелегальные валютные рынки во многих странах используются для обслуживания криминального внешнеторгового оборота. При этом интересы легального бизнеса порой неразрывно переплетаются с интересами организованных преступных сообществ. При финансировании преступной деятельности теневыми банкирами используются и более сложные способы.

Преступник может использовать теневую банковскую систему для осуществления предварительной оплаты незаконной партии товара, например наркотиков или оружия. При этом он может воспользоваться ранее описанной схемой.

Однако преступник может быть заинтересован в получении ссуды для осуществления преступной сделки. Банкир, имея возможность совершать финансовые операции в филиалах национальных банков и не называя имен своих клиентов, может обеспечить необходимую для преступника анонимность. Для получения требуемой ссуды для совершения сделки преступник может обратиться к подпольному банкиру. Последний, занимаясь не только подпольными, но и легальными экспортно-импортными операциями, может учесть бестоварный вексель в банке и вырученные деньги предоставить в ссуду. Преступник возвращает ссуду с процентами, существенно превышающими учетную ставку банка. Подпольный банкир для обеспечения гарантий платежа может также принять участие в криминальной сделке, получая часть прибыли

.

Нелегальный оборот на финансовом рынке России по итогам 2011 г. составил около 5 трлн руб. В январе – ноябре 2011 г. в России зафиксировано свыше 56,7 тыс. преступлений, совершенных в финансово-кредитной сфере

.

Теневая и криминальная экономика является сегодня составным элементом хозяйственной системы. Негативные последствия присущи всем видам и проявлениям криминальной и теневой экономики. Однако в ряде случаев некоторые теневые процессы оказывают также и некоторое позитивное воздействие. Эти немногочисленные ситуации рассматриваются в последней части параграфа.

При определенных условиях криминальная экономика превращается в доминирующий, системообразующий сектор экономических отношений, определяющий направленность развития всей социально-экономической системы и создающий условия для своего функционирования. В наиболее сложных случаях криминализации подвергаются и государственные институты, органы власти и управления, демократические учреждения, контролирующая, правоохранительная система. Известны случаи, когда криминальная экономическая деятельность становится основой международной специализации, определяющей место страны в международном разделении труда. Конкретные социально-экономические последствия криминальной экономики крайне многообразны, как многообразна и разнопланова сама эта деятельность. Рассмотрим наиболее значимые ее последствия.

Негативные последствия теневой и криминальной экономической деятельности проявляются в различных социально-экономических деформациях. Рассмотрим некоторые из них.

Деформация налоговой сферы

Как известно, социальные последствия преступной деятельности (нарушение упорядоченности системы общественных отношений, их деформация, дезорганизация и т. п.) оцениваются в рамках уголовного закона.

Уголовный закон изначально направлен на охрану и защиту тех социальных ценностей, которые обеспечивают стабильное поступательное развитие общества. Последствия преступления – один из основных показателей его общественной опасности, позволяющих в сочетании с признаками объекта установить параметры общественной опасности преступления как родового понятия, а также конкретного преступного акта.

Вместе с тем вопрос о терминологическом однообразии описания общественно опасных последствий как в нормативной правовой базе, так и в научной литературе остается открытым

.

Так, Конституция РФ содержит термины «ущерб» (ст. 52) и «вред» (ст. 53), ГК РФ – «убытки» (ст. 15, 306, 393, 394, 400, 405, 406), «вред» (ст. 151). В УПК РФ, более последовательном в терминологическом смысле, в большинстве случаев используется термин «вред» (ст. 11, 23, 42, 44, 54, 116, 134–136, 139), но его содержание при этом не раскрывается. Что же касается УК РФ, то спектр аналогичных терминов весьма широк – «общественно опасные последствия» (ст. 25, 26, 28), «имущественный ущерб» и «моральный вред» (п. «к» ч. 1 ст. 61), «тяжкие последствия» (п. «б» ч. 1 ст. 63), «причиненный или возможный вред» (ч. 1 ст. 67), «причиненный ущерб» или «причиненный вред» (ч. 1 ст. 75, ст. 76, 90, 91).

В науке уголовного права предприняты попытки систематизировать общественно опасные последствия преступлений. Так, М.М. Бабаев предлагает выделять понятия «последствия», «вред», «урон», «ущерб», «убытки»

. Для преступлений экономического характера, совершаемых в сфере налогообложения, такой подход весьма продуктивен:

• во-первых, базовый перечень преступлений, включенных в гл. 22 УК РФ, соответствует нормативным актам гражданско-правового профиля;

• во-вторых, активное использование терминов гражданского законодательства обеспечит единообразие при разграничении уголовных и прочих дефиниций (определений) в сфере налогообложения.

В уголовном праве общественно опасные последствия дифференцируются в зависимости от их содержания. При всем многообразии представленных позиций все авторы особо выделяют материальный вред (именуемый в отдельных случаях имущественным)

. Особенностям материальных (финансовых) правоотношений соответствует выделение в рамках материального вреда прямого ущерба и неполучения должного. Для преступлений, совершаемых в сфере налогообложения, характерен материальный вред в форме упущенной выгоды (неполучения государством должного). С учетом существующих налоговых правоотношений данное утверждение безальтернативно, т. е. упомянутый вред является единственным причиняемым государству видом ущерба.

Деформация налоговой сферы находит проявление во влиянии на распределение налоговой нагрузки и, как следствие, сокращении бюджетных расходов и деформации ее структуры.

Сокрытие экономической деятельности от контроля и уклонение от уплаты налогов приводят в возрастанию налогообложения доходов, получаемых законопослушными налогоплательщиками. Возрастание налоговой нагрузки стимулирует дальнейшее сокрытие доходов от налогообложения, усиливает неоправданную дифференциацию доходов и собственности.

Последствием нелегальной занятости является вытеснение из сферы общественно полезного труда легальных работников. Общий объем производства не увеличивается, а официальная его часть становится меньше, что приводит к снижению налоговых поступлений. Таким образом, сокрытие даже разрешенной законом экономической деятельности вызывает перераспределение доходов и собственности путем деформации налоговой политики и налоговых отношений

.

О.В. Староверова выделяет следующие особенности правовых норм, устанавливающих ответственность за налоговые правонарушения:

• во-первых, степень общественной опасности, определяемая количественными показателями, образует весьма важные факторы криминализации деяний в сфере налогообложения. Именно количественный показатель общественно опасных последствий определен законодателем как критерий совершения уголовно наказуемых действий;

• во-вторых, общественно опасные последствия в виде неуплаченной суммы налогов и (или) сборов описаны с помощью как абсолютных, так и относительных количественных показателей. Так, последние установлены в виде процентной ставки от подлежащих уплате сумм, что нехарактерно для преступлений с материальной вредоносностью;

• в-третьих, законодатель закрепил исчисление суммы неуплаченных налогов и (или) сборов за период в пределах трех финансовых лет подряд, что отражает системный характер налоговых злоупотреблений. Последний фактор представляется важным не только для квалификации, но и для принятия судебного решения о дифференциации наказания за налоговое преступление

.

В практической сфере ФНС для повышения эффективности своей борьбы с правонарушениями в налоговой сфере заключила 69 соглашений о взаимодействии с различными государственными органами

.

Деформация бюджетной сферы

Серьезные деформации бюджетных правоотношений в связи с преступлениями, посягающими на установленный порядок формирования, распределения и использования централизованных фондов денежных средств, предназначенных для осуществления государством и местным самоуправлением своих задач и функций, А.В. Макаров предлагает выделить в особую группу

.

В процессе этой деятельности возникают две основные группы правоотношений: 1) правоотношения по формированию государственных фондов денежных средств; 2) правоотношения по распределению и расходованию средств из этих фондов. Соответственно, преступные деяния, совершаемые в сфере государственных финансов, также могут быть классифицированы в зависимости от их места в финансовом процессе.

При этом, по мнению А.В. Макарова, настоящее уголовное законодательство в более полном объеме защищает государственные имущественные интересы в процессе формирования доходов бюджетов по сравнению со сферой, в которой распределяются и расходуются бюджетные средства. Аналогичной точки зрения придерживаются и другие специалисты

.

Для уголовно-правовой охраны государственных имущественных интересов в сфере распределения и расходования бюджетных средств существует всего три специальные нормы, причем все три новые: одна из них была введена с 1 января 1997 г., две другие – с 16 декабря 2003 г. Речь идет о преступлениях, предусмотренных ч. 2 ст. 176 УК РФ – незаконное получение государственного целевого кредита, а равно его использование не по прямому назначению – ст. 285.1 «Нецелевое расходование бюджетных средств» и 285.2 «Нецелевое расходование средств государственных внебюджетных фондов».

В то же время преступления, объектом которых являются отношения в сфере расходования бюджетных и государственных внебюджетных средств, обладают не меньшим уровнем общественной опасности. Размер ущерба, причиненного этими посягательствами, зачастую значительно выше ущерба от налоговых преступлений