Налоговое стимулирование инноваций в экономике России. Монография

Поступательное развитие национальной экономики в заданном направлении невозможно без вмешательства государства в инновационную и инвестиционную политику. Финансовые вливания, налоговые льготы и преференции позволяют государству ориентировать развитие отдельных отраслей народного хозяйства в нужном обществу направлении, а также в соответствии с необходимостью решения поставленных перед государством первоочередных задач.

Объектами государственного регулирования экономики при помощи налогов являются секторальная, отраслевая и региональная структура хозяйства, капитальные вложения, НИР, цены и окружающая среда.

Введение в послевоенные годы в Германии налога на занятость оказало значительное воздействие на структуру расходов организации. Предприниматели были заинтересованы экономить на живом труде, что способствовало развитию и внедрению в производство новейших достижений техники и науки.

Налог с оборота, который взимался до введения НДС, в некоторых странах не взимался с оборотов, осуществляемыми между подразделениями одной компании, что способствовало развитию крупных компаний и концентрации целевого капитала. Это способствовало созданию единых по капиталу структур, структурные подразделения которых тесно связаны между собой технологически.

В зависимости от конкретной ситуации налоговое регулирование экономики осуществляется с помощью следующих механизмов:

• автоматических стабилизаторов;

• встроенных стабилизаторов и целенаправленных мер регулирования.

Автоматический механизм не предусматривает изменений в системе налогов, ставок; не предусматривает введения или отмены налоговых льгот и преференций. При неизменных налоговых ставках величина налоговых платежей будет возрастать по мере увеличения доходов компании. Однако при «перегреве» конъюнктуры или увеличении темпов инфляции налоги будут сокращать избыточный платежеспособный спрос, а в период ослабления экономики и замедления темпов экономического роста изымать в бюджет государства относительно меньшую часть доходов. Следовательно, такая система государственного налогового регулирования не будет отличаться стабильностью, и будет зависеть от изменяющейся экономической среды, и конъюнктуры рынка, что увеличивает макроэкономические риски государства.

Целенаправленное (встроенное) регулирование предполагает недостаточность автоматических стабилизаторов. В этом случае осуществляется так называемое сознательное или ручное регулирование (управление). Подобное регулирование будет основано на временном усилении или ослаблении налоговой нагрузки в зависимости от целей и задач государственной экономической политики на среднесрочную и долгосрочную перспективы.

Существенное понижение налогов ведет к росту прибыли, увеличению стимула к осуществлению финансово-хозяйственной деятельности, росту капитальных вложений в основной капитал, повышению спроса, содействию занятости и оживлению экономики в целом. Повышение налогов, как правило, рассматривается как способ борьбы с чрезмерной или «перегретой» конъюнктурой.

Манипулируя ставками прямых налогов, государство может создавать дополнительные стимулы для роста инноваций и инвестиций, а манипулируя ставками и уровнем косвенных налогов, воздействовать на фонд потребления и общий уровень цен и тарифов.

По мере совершенствования системы государственного регулирования экономики с помощью налогов налоговый механизм все больше использовался для регулирования отраслевой и региональной структур экономики страны. Так, например, в нефте- и газодобывающей отрасли экономики налоговая нагрузка должна быть выше, чем в депрессивных отраслях или отраслях экономики, которые являются носителями научно-технического прогресса. Также дифференцированные налоговые ставки устанавливаются для различных по темпам экономического роста регионов страны.

Регулирующая функция налогов в современных условиях заключается в том, чтобы создать приемлемые условия для благоприятного развития экономики. При этом выпадающие доходы государства, образующиеся от предоставления хозяйствующим субъектам налоговых льгот и преференций, должны рассматриваться государством как вклад в развитие экономики, от роста которой, в свою очередь, зависит увеличение налоговых поступлений в бюджет в будущем, происходящее главным образом за счет расширения налогооблагаемой базы. Однако не следует забывать, что с предоставлением налоговых льгот и преференций государство должно обеспечить жесткую количественную зависимость между размерами налоговых льгот и преференций, предоставляемых налогоплательщикам, и его конкретными хозяйственными действиями.

Следует признать, что конкретного показателя, прямо отражающего регулирующую направленность налоговой системы, не существует. Существуют лишь разрозненные и косвенные показатели эффективности регулирующих мер государства. Косвенным показателем, характеризующим эффективность предоставления хозяйствующим субъектам налоговых льгот и преференций, может быть соотношение суммы собираемых налогов в бюджет и объем бюджетных расходов на текущие расходы и НИОКР.

Также косвенным показателем может быть положительная динамика роста основных макроэкономических показателей государства, такие как рост инвестиций в основной капитал; темпы обновления основных производственных фондов и др.

Высшим критерием использования налоговой политики в качестве инструмента налогового регулирования экономики является достижение макроэкономических целей развития страны. Так, например, в качестве основных приоритетных целей экономического развития страны в соответствии с Программой социально-экономического развития Российской Федерации до 2020 г. являются:

• рост ВВП на 35–38 %;

• рост производительности труда на 40 %;

• снижение энергоемкости ВВП на 18 %;

• рост инвестиций в основной капитал на 85 %;

• увеличение ожидаемой продолжительности жизни населения на 2,5 года.

А в соответствии с целями Стратегии инновационного развития России на период до 2020 г. необходимо достичь следующих результатов:

• увеличение доли предприятий, осуществляющих инновации с 10,5 до 40–50 %;

• увеличение доли валовой добавленной стоимости инновационного сектора в валовом внутреннем продукте с нынешних 12 до 20 %;

• увеличение удельного веса инновационной продукции в общем объеме промышленной продукции с нынешних 12,4 до 25–35 %;

• увеличение количества российских вузов в числе топ-200 ведущих мировых университетов в соответствии с международным рейтингом до 5 вузов (в настоящее время один вуз – МГУ им. М. В. Ломоносова);

• увеличение доли средств на научные исследования, проводимые в вузах, в общем объеме средств, направленных на научные исследования до 30 % и др.

Таким образом, следует отметить, что без проведения государством продуманной и взвешенной налоговой политики невозможно достичь вышеуказанных целей. Поэтому дальнейшее совершенствование налоговой системы и самого налогового механизма должно стать приоритетной задачей государственной экономической политики как на среднесрочную, так и на долгосрочную перспективы.

1.2. Роль налогов в стимулировании инновационных процессов

Ключевыми задачами инновационного развития должно стать наращивание человеческого потенциала в сфере науки и образования, технологий и инноваций. В числе налоговых мер инновационного развития можно назвать совершенствование налоговых условий для ведения инновационной деятельности, предусматривающее стимулирование и поощрение расходов предприятий на проведение технологической модернизации и технического перевооружения; снижения уровня налоговой нагрузки на малые и средние инновационно-активные предприятия.

Для достижения перспективных направлений дополнительного налогового стимулирования малых инновационно-активных предприятий в соответствии со Стратегией инновационного развития Российской Федерации на период до 2020 г. будут реализовываться следующие меры:

• введение льготной ставки обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды в отношение предприятий сектора информационно-коммуникационных технологий, малых предприятий, создаваемых при вузах и научных центрах на уровне 14 % от расходов на фонд оплаты труда;

• установление льготного налогового режима. Ставка налога на прибыль в первые 10 лет будет составлять 0 %. Предусмотрено освобождение от уплаты НДС в течение 10 лет, а также полное освобождение от уплаты земельного налога и налога на имущество

;

• предоставление возможности включения в себестоимость производимой продукции расходов по стандартизации;

• совершенствование и упрощение механизма предоставления инвестиционного налогового кредита.

Без проведения взвешенной и продуманной налоговой политики, базирующейся на разумном предоставлении хозяйствующим субъектам налоговых льгот и преференций, невозможно достижение вышеуказанных целей стратегического развития страны и ее наиболее депрессивных регионов.

Большинство целей налогового государственного регулирования экономики достигается путем целенаправленного воздействия на объем и структуру капитальных вложений и стимулированием инноваций. Ведь именно от масштабов обновления и расширения основного капитала, а также успешного внедрения инновационных продуктов в производство зависят темпы роста экономики, состояние рыночной конъюнктуры, занятость населения, уровень спроса, уровень конкурентоспособности, как на внутреннем, так и внешних рынках.

Все активнее в вопросах регулирования экономики вовлекаются местные органы государственной власти, которые заинтересованы в привлечении на свою территорию частных капиталов и готовы оказывать инвесторам прямую и косвенную поддержку. Кроме того, как известно, местные органы власти на местах владеют более полной и достоверной информацией о проблемных зонах развития региона. В числе мер такой поддержки можно назвать:

• предоставление скидок с продажной цены или арендной платы;

• участие в гарантийных фондах;

• создание промышленных, технико-внедренческих и рекреационных зон;

• налоговые послабления в части взносов, уплачиваемых в местные бюджеты и др.

При этом территории, здания и другое имущество в промышленно-производственных зонах предоставляются на льготных условиях, включая возможность беспошлинного ввоза импортного оборудования и технологий, аналоги которых не производятся в стране.

Кроме того, государственными и муниципальными органами власти осуществляется существенная часть капитальных вложений в экономическую инфраструктуру таких зон, что, несомненно, только повышает интерес частных инвесторов. Причем такие вложения не рассчитаны на получение прибыли, но косвенным путем обеспечивают увеличение прибыли частных инвесторов.

Государственные инфраструктурные расходы чаще всего осуществляются в виде строительства объектов различного назначения, строительства и содержания транспортных коммуникаций, линий связи, систем электро-, газо- и водоснабжения, систем промышленного водоснабжения, очистных сооружений, на отвод и подготовку земельных участков к промышленной застройке, разработке и согласованию проектно-сметной документации и т. д.

Проводя экономическую политику, государство, как правило, в числе первоочередных мер преследует следующие цели:

• обеспечение стабильности цен на основные группы товаров и услуг;

• достижение постоянного роста макроэкономических показателей и их стабильности;

• содействие занятости населения и их поддержка;