Перевод Закона Княжества Андорра О корпоративном налоге – 95/2010 от 29 декабря В редакции Законодательного декрета от 5 июня 2019 года

3.  Присоблюдении требований, указанных в пунктах a) и b) предыдущего абзаца, будутдопустимы к вычету, с максимальным годовым лимитом в пятую часть их стоимости,амортизационные отчисления для неосязаемых активов с неопределенным срокомслужбы. Этот вычет не зависит от его отражения в финансовом отчете в разделеубытков и прибыли.

4.  Вслучаях, когда бухгалтерская стоимость активов или прав, подлежащихамортизации, отличается от их налоговой стоимости, последняя применяется длявсех целей, предусмотренных этим Законом. Под "налоговой стоимостью"понимается стоимость приобретения актива или права, уменьшенная на сумму амортизации,применяемую для налоговых целей, и, при необходимости, за вычетом корректировокстоимости, учитывая правила оценки, установленные статьей 15.

5.  Недопускается амортизация недвижимости, расположенной в Княжестве Андорра,приобретенной после вступления в силу Закона о налоговом режиме операций пореорганизации предприятий, относящихся к субъектам или физическим лицам,связанным с налогоплательщиком в смысле статьи 16, которые соответствуют частистоимости приобретения, приписываемой к приросту стоимости при передаче тех жеактивов, которые, в связи с этой передачей, не были включены в налоговую базу ине подвергались номинальной налоговой ставке как минимум 10% по налогу наприбыль корпораций, налогу на доходы физических лиц, налогу на доходы нерезидентовили налогу на прирост стоимости при передаче имущественных прав.

Амортизация, соответствующая тойчасти стоимости приобретения, которую можно приписать к приросту стоимости,которая была включена в налоговую базу указанных выше налогов, но подвергласьставке налогообложения ниже 10%, будет допустимой только в той пропорции,которую указанная ставка представляет по отношению к общей ставкеналогообложения налога.

Однако в случае операций,попадающих под налоговый режим корпоративных реорганизаций, предусмотренныйЗаконом о налоговом режиме операций по реорганизации предприятий, для расчетадопустимых амортизационных отчислений будут применяться специальные правила,предусмотренные для операций, попадающих под этот режим.

1.  Фискальновычитаемыми являются убытки от ухудшения стоимости, предусмотренныебухгалтерскими правилами, при условиях, указанных в следующих пунктах этойстатьи.

2.  Убыткиот ухудшения стоимости кредитов, возникающие из-за возможнойнеплатежеспособности должников, когда на момент начисления налога имеют местоследующие обстоятельства:

a)    Если прошло шесть месяцев с моментанаступления срока исполнения обязательства.

b)    Если должник объявлен в состоянииприостановки платежей или банкротства.

c)    Если должник обвиняется впреступлении посредством уклонения от уплаты.

d)    Если обязательства были судебновзысканы или являются предметом судебного спора, от решения которого зависитвыплата.

Потери по кредитам, упомянутымниже, могут быть вычтены только в том случае, если они являются предметомсудебного разбирательства, касающегося их существования или размера:

Те, которые должны юридические лицапубличного права или которые поручены этими лицами.

Те, которые поручены кредитнымиучреждениями.

Те, которые гарантированы реальнымиправами, соглашением о резервировании собственности и правом удержания, заисключением случаев потери или обесценивания залога.

Те, которые гарантированы договоромстрахования кредита или поручительства.

Те, которые были предметомвыраженного обновления или продления. Не учитываются потери для покрытия риска,проистекающего из возможной неплатежеспособности лиц или организаций, связанныхс кредитором, как указано в статье 16, за исключением случаев судебнообъявленной неплатежеспособности.

3.  Учитываютсяпотери от обесценивания ценных бумаг, представляющих собой долю участия вкомпаниях, которые не котируются на регулируемом рынке, возникающие из-заразницы между стоимостью собственных средств в начале и конце года, учитываявнесенные или возвращенные взносы. Для определения разницы, о которой говоритсявыше, используются значения в конце года, если они указаны в балансах,составленных или одобренных компетентным органом.

В случае ценных бумаг, представляющихсобой участие в капитале компаний, торгующихся на регулируемом рынке, учетубытков от обесценения производится по разнице в стоимости котировки в начале иконце года, в соответствии с бухгалтерскими правилами.

4.  Учитываютсяпотери от обесценения долговых ценных бумаг, допущенных к торгам нарегулируемых рынках, с ограничением общего убытка, учитывая положительные иотрицательные изменения стоимости, понесенные в налоговом периоде за все такиеценные бумаги, которыми владеет налогоплательщик, допущенные к торгам на этихрынках.

1.  Пассивныерезервы, предусмотренные бухгалтерскими или отраслевыми нормами, являютсяналогово учетными. Однако не учитываются резервы, относящиеся к долгосрочнымвыплатам персоналу, за исключением взносов на выплаты персоналу в соответствиис бухгалтерскими нормами. Тем не менее, учитываются взносы организаторов системсоциального обеспечения, при условии выполнения следующих требований:

Они должны быть конкретно привязанык лицам, которым причитаются выплаты.

Неотъемлемое право на получениебудущих выплат должно быть передано.

Они должны быть внешне управляемымив том смысле, что право собственности и управление ресурсами, составляющими этивзносы, должны быть переданы.

2.  Расходы,которые, согласно предыдущему пункту, не были учтены в качестве налоговыхубытков, включаются в налоговую базу налогового периода, в котором применяетсярезерв для его целевого назначения.

3.  Расходы,связанные с рисками гарантий ремонта и обслуживания, учитываются до суммы,необходимой для определения баланса резерва, не превышающего результатаприменения к продажам с действующими гарантиями в конце налогового периодапроцентной ставки, определенной на основе соотношения между расходами,понесенными для исполнения гарантий, произошедших в налоговом периоде и двухпредыдущих, в отношении продаж с гарантиями, совершенных в тех же налоговыхпериодах.

1.  Следующиестатьи не учитываются при определении налоговой базы:

a)    Те, которые представляют собойвознаграждение за собственный капитал. К таким выплатам приравниваются выплатыучастникам, не являющимся управляющими, по договорам счетов участия.

b)    Проистекающие из учета налога наприбыль корпораций. Также не считаются доходами суммы, полученные от этогоучета.

c)    Суммы налогов, которые, при наличиитаковых, налогоплательщик уплатил в виде коммунального налога на доходы отаренды, коммунального налога на осуществление коммерческой, предпринимательскойи профессиональной деятельности, и налога на капитальную прибыль отнедвижимости.

d)    Штрафы и пенальти, установленные вуголовном и административном порядке, пени за просроченную подачу иисполнительные пени, регулируемые статьями 24 и 25 Закона 21/2014 от 16 октябряОб основах налогового законодательства.

e)    Потери от азартных игр.

f)     Пожертвования иблаготворительность. Под этим пунктом не понимаются расходы на публичныеотношения с клиентами или поставщиками, а также расходы, которые, согласнообычаям и традициям, связаны с персоналом компании, или сделанные для прямогоили косвенного продвижения продажи товаров и услуг, или связанные с доходами. Влюбом случае, эти вычеты не могут превышать 1% средней положительной налоговойбазы соответствующего учебного года и двух предыдущих лет, рассчитанной доприменения этого ограничения. В любом случае, пожертвования иблаготворительность, сделанные некоммерческим организациям, зарегистрированнымв соответствующем официальном реестре, не считаются таковыми.

g)    Несмотря на то, что указано впункте f), пожертвования, сделанные налогоплательщиками некоммерческиморганизациям, признанным таковыми, могут быть вычтены при определении налоговойбазы до максимума 10% от бухгалтерской прибыли.

h)    Расходы, связанные с операциями,проведенными непосредственно или косвенно с организациями, связанными сналогоплательщиком в смысле статьи 16, когда доход, полученный от такихопераций, освобожден от налогов или не облагается налогом на доход схожим с этимналогом, или облагается налогом по ставке ниже 40% от общей ставки,предусмотренной статьей 41. В этом случае предполагается, что существует налогна доход, аналогичный этому налогу, с номинальной ставкой выше минимальной,если участвующая организация является резидентом страны, с которой КняжествоАндорра подписало соглашение об избежании двойного налогообложения, которое ейприменимо.

Положения предыдущего абзаца такжеприменяются в случаях, когда освобождение от налогообложения, не обложениеналогом или обложение налогом по ставке ниже 40% от общей ставки,предусмотренной статьей 41, является результатом другого налогового качестваэтих доходов в организации, с которой проводятся операции.

i)     Расходы на действия, противоречащиезаконодательству.

2.  Вознаграждениячленам совета директоров и администраторам, специфически связанные свыполнением этих функций, могут быть вычтены только в случае, если онипредусмотрены уставом компании, и они считаются подлежащими налогообложениюдоходами для получателя по налогу на прибыль компаний или по налогу наэкономическую деятельность, в зависимости от того, является ли он юридическимлицом или физическими лицами.

1.  Элементыактивов оцениваются по стоимости приобретения или производственной стоимости,определенной в соответствии с общим планом учета.

2.  Следующиеэлементы активов оцениваются по их обычной рыночной стоимости:

a)    Переданные или приобретенные завознаграждение.

b)    Вклады в сущности и ценные бумаги,полученные взамен.

c)    Переданные партнерам по причинеликвидации, разделения этих партнеров, сокращения капитала с возвратом взносов,распределения премии за выпуск и распределения прибыли.

d)    Переданные в результате слияния,поглощения и полного или частичного разделения.

e)    Приобретенные по обмену.

f)     Приобретенные за счет изменения иликонвертации. Под "обычной рыночной стоимостью" понимается та, котораябыла согласована при обычных условиях между независимыми сторонами в идентичныхили подобных сделках или юридических операциях.

3.  Вслучаях, предусмотренных пунктами a), b), c) и d) предыдущего пункта,передающая сущность включает в свою налоговую базу разницу между нормальнойрыночной стоимостью передаваемых элементов и их бухгалтерской или налоговойстоимостью, если эта стоимость отличается от первой.

В случаях, предусмотренных пунктамиe) и f) предыдущего пункта, сущности включают в налоговую базу разницу междунормальной рыночной стоимостью приобретенных элементов и бухгалтерской илиналоговой стоимостью переданных.

При приобретении за вознаграждение,приобретающая сущность включает в свою налоговую базу нормальную рыночнуюстоимость приобретенного активного элемента.

Включение в налоговую базу доходов,к которым относится данная статья, должно быть осуществлено в налоговый период,в котором были совершены операции, от которых произошли эти доходы.