Налог на прибыль. Сборник задач

Организация самостоятельно выбирает для расчета долей прибыли:

– либо среднесписочную численность работников,

– либо расхода на оплату труда (ст. 255 НК РФ).

Сведения о суммах исчисленного налога и авансовых платежей головная организация сообщает своим обособленным подразделениям и налоговым органам, в которых они зарегистрированы, в сроки, установленные для подачи налоговых деклараций.

Перенос убытков на будущее (ст. 283 НК РФ)

Если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база за этот период признается равной нулю.

Убыток, полученный в текущем налоговом периоде, можно перенести на будущее, т.е. уменьшить на сумму этого убытка налоговую базу последующего (последующих) налогового периода. Перенос убытков налогоплательщик может осуществлять в течение 10 лет, после истекшего налогового периода, в котором получен убыток.

Если налогоплательщик получил убыток более чем в одном налоговом периоде, то перенос убытков на будущее осуществляется в той же очередности, в которой они были получены.

Пример.

По итогам 2016 г. организация получила убыток 300 тыс. руб.

За 2017 г. была сформирована налоговая база по НП в размере150 тыс. руб.

С учетом убытка 2016 г. налоговая база по НП в 2017 г. будет равна нулю.

Оставшаяся часть убытка за 2016 г. в размере 150тыс. руб. (300000 – 150 000) подлежит зачету в последующем (последующих) налоговом периоде.

Порядок исчисления авансовых платежей по НП (ст. 286 НК РФ)

В течение отчетного периода налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Расчет этих платежей производится следующим образом:

Пример.

Авансовый платеж по НП за 6 месяцев 2018 г. согласно налоговой декларации (НД) составил160000 руб.

Авансовый платеж по НП за 9 месяцев 2018 г. согласно НД составил 210000 руб.

Определим сумму ежемесячного авансового платежа, который следует уплачивать организации в IV квартале 2018 г. (210000-160000)/3=16666 руб.

Таким образом, в октябре, ноябре, декабре 2012 г. организация должна ежемесячно уплачивать авансовые платежи по НП по 16666 тыс. руб.

Если в результате расчета сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, то авансовые платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Организация может перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

В таком случае организация определяет размер ежемесячного авансового платежа таким образом:

Следовательно, ежемесячный авансовый платеж в данном случае определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль производится в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц. Постоянные разницы образуются за счет тех доходов и расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли как в отчетном, так и в последующие периоды (например, сверхнормативные командировочные и представительские расходы, компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей и др.).