Налог на прибыль. Сборник задач

Пример

В 1 квартале 2018 года организация «А» получила следующие показатели деятельности:

Доходы от реализации товаров, работ и услуг – 570000рублей

Внереализационные доходы (проценты, начисленные на остаток по расчетному счету) – 5000рублей

Расходы, связанные с производством и реализацией – 290000рублей

Внереализационные расходы (комиссия банка, отрицательная курсовая разница и судебные расходы) – 25000 рублей.

Данные виды доходов и расходов учитываются для применения обычной ставки по налогу на прибыль 20%.

В то же время организация «А» владеет 5% доли в уставном капитале иностранной компании G, не являющейся резидентом Российской федерации. В марте 2018 года организация «А» получила от данной компании дивидендный доход в размере 51200 рублей. Данный доход облагается по ставке 13%, при этом обязанность рассчитать налог на прибыль и уплатить его возлагается в подобных случаях на получателя дохода (статья 275 НК РФ).

Налог на прибыль составит:

(570000+5000-290000-25000)х20%+51200х13%=52000+6656=58656 рублей

Пример:

Стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 802000 руб. Себестоимость реализованной продукции – 550000 руб. Расходы, связанные с реализацией, – 65000 руб.

Рассчитайте налог на прибыль

Решение:

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

К доходам относится, в частности, стоимость реализованной продукции без НДС. Стандартная ставка НДС составляет 18%, следовательно, стоимость реализованной продукции без НДС составляет:

Д=802000*100/120=668333,33 руб.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Сумма расходов составляет:

Р=550000+65000=615000 руб.

Сумма прибыли, подлежащей налогообложению, составляет:

П=Д-Р=6668333,33-615000=53333,33 руб.

Согласно ст. 284 Налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль составляет 20%. Следовательно, сумма налога на прибыль равна:

Н=53333,33*20/100=10666,66 руб.

Пример:

В отчетном периоде организацией получено доходов от основной деятельности на сумму 280000 руб.,

отгружено продукции на сумму 520000 руб.,

получено внереализационных доходов в сумме 900000 руб.

Сумма производственных материальных затрат, в отчетном периоде, составила 630000 руб.

Начислено в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в пределах установленных ограничений – 30000 руб.

Начислено амортизации по амортизируемому имуществу – 65000 руб.

Перечислено на оплату труда и на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в пределах утвержденных нормативов – 75000 руб.

Определить сумму налога на прибыль организации, подлежащую уплате в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.

Решение

Доход организации составит:

900000+520000=1420000 руб.

Расходы организации:

630000+30000+65000+75000=800000 руб.

Налогооблагаемая прибыль:

1420000-800000=620000 руб.

Сумма налога на прибыль организации, подлежащая уплате в федеральный бюджет:

620000х2%=12400 руб.

Налога на прибыль организации, подлежащий уплате в бюджет субъекта федерации:

620000х18%=111600 руб.

Особенности исчисления и уплаты НП налогоплательщиками,

имеющими обособленные подразделения (ст. 288 НК РФ)

Налог и авансовые платежи в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, уплачиваются по месту нахождения головной организации, без ее распределения между обособленными подразделениями.

Налог и авансовые платежи в части, зачисляемой в региональный бюджет, уплачиваются по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения.

Размер этих платежей зависит от доли прибыли, которая приходится на головную организацию и обособленные подразделения.

Долю прибыли определяют как среднеарифметическую величину удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС в целом по организации.

Показатели удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС определяются по состоянию на последнюю дату отчетного периода.