Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления

Но такая перспектива сдерживается необходимостью удовлетворять насущные нужды, поэтому ставки региональных и местных налогов чаще всего устанавливаются в максимально допустимом размере.

Классификация по способу взимания

Классификация налогов и сборов по способу взимания подразделяется на прямые и косвенные.

Прямые налоги и сборы взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Большинство налогов, взимаемых в Российской Федерации, являются прямыми налогами.

Косвенные налоги и сборы добавляются к цене товаров и услуг, то есть конечным плательщиком косвенных налогов можно считать конечного потребителя товара. А на продавца товара законодательство возлагает обязанность периодически перечислять государству общую сумму налога, которую он собирает с покупателей (или может собрать в будущем). Так что фактическим плательщиком косвенного налога является продавец.

Оплачивая товар в кассе магазина, многие граждане даже не подозревают, что они заодно оплачивают продавцу его косвенные налоги.

К косвенным налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• таможенная пошлина.

Обязательные страховые взносы по способу взимания аналогичны прямым налогам.

Классификация по объектам обложения

Для классификации налогов, сборов и обязательных страховых взносов можно предложить следующие укрупненные объекты обложения (объекты налогообложения и объекты обложения страховыми взносами):

• деятельность;

• собственность;

• право пользования природными ресурсами.

Укрупненный объект деятельность используется при начислении обязательных страховых взносов (поскольку обязательные страховые взносы начисляются на трудовую деятельность). А к налогам и сборам на деятельность можно отнести:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• налог на прибыль организаций;

• налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

• единый сельскохозяйственный налог;

• единый налог на вмененный доход;

• налог на игорный бизнес;

• государственную пошлину;

• таможенную пошлину.

К налогам и сборам на собственность можно отнести:

• налог на имущество организаций;

• налог на имущество физических лиц;

• транспортный налог;

• земельный налог (отчасти).

К налогам и сборам на право пользования природными ресурсами можно отнести:

• земельный налог;

• водный налог;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• сбор за пользование объектами животного мира;

• сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Сбор за пользование таким природным ресурсом, как воздух, у нас пока не применяется. Хотя с промышленного предприятия с дымящими трубами может взиматься плата за негативное воздействие на окружающую среду, которая считается неналоговым платежом.

Налоговые режимы и категории плательщиков

Разные категории налогоплательщиков уплачивают разные налоги. Причем в отдельных случаях у налогоплательщика есть возможность выбора.

Налоговые режимы

Совокупность налогов, уплачиваемых налогоплательщиком, зависит от применяемого налогового режима.

Для уплаты обязательных страховых взносов какие-либо режимы не предусмотрены. Работодатель – организация или физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью или частной практикой, исполняет обязанности по уплате обязательных страховых взносов за своих работников безотносительно к применяемому налоговому режиму.

В Налоговом кодексе предусмотрены так называемые специальные налоговые режимы, которые позволяют уменьшить общую сумму налоговых выплат. Чтобы получить возможность использовать специальные налоговые режимы, налогоплательщик должен соответствовать определенным требованиям и выполнить ряд условий.

Предусмотрены следующие специальные налоговые режимы:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

• упрощенная система налогообложения;

• патентная система налогообложения;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;