Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель

Распределяем 2’000’000 руб.:

5) Брак – 20’000 а счёт 28: Д 28 – К 25-1

1) – 4) 1’980’000 а аналитические счета счёта 20: Д 20 – К 25-1

По счёту 25-2 средства распределяются в два этапа:

– между бракованной и небракованной продукцией

– между видами продукции, работ, услуг

По счёту 28:

– Определяется сумма расходов по исправлению брака

– Возмещение брака:

если виноват рабочий, то при малой сумме – счёт 70, большой – счёт 94 в пределах среднемесячной зарплаты + оставшееся на счёт 20

если виноват поставщик, то потери за счёт поставки материальных ресурсов отражением по счёту 94; если не возмещает, то из балансовой прибыли

Если оценка себестоимости продукции проводится по цеховой производственной себестоимости, то после распределения общепроизводственных расходов на счёте 20 и закрытия счетов 25-1, 25-2, 28 можно перейти к определению фактической себестоимости готовой продукции, выпущенной в отчётном периоде.

Если оценка себестоимости продукции проводится по заводской производственной себестоимости (единичное производство, позаказная система учёта), то нужно распределить общехозяйственные расходы.

По счёту 26 распределение идёт в 2 этапа:

– Общехозяйственные расходы распределяются между продукцией массового и вспомогательного производства, предназначенного для реализации на сторону (кроме внутренних)

– Соответствующая доля общехозяйственных расходов распределяется по видам продукции, работ и услуг

Счёт 20: дебетовый оборот – затраты текущего месяца на производство продукции, работ, услуг основного производства; кредитовый оборот – фактическая себестоимость продукции, произведённой в отчётном периоде.

Фактическая себестоимость:

КДС = НДС + ДО – КО.

Величина незавершённого производства на конец периода определяется двумя методами:

– инвентаризации

– расчётно-аналитическим. Находится КДС а фактическая себестоимость готовой продукции, выпущенной в отчётном периоде.

Схема реализации готовой продукции и формирование финансового результата по её реализации

Д 43 – К 20 а Фактическая производственная (заводская) себестоимость

1) Д 90-2 – К 43 а Средневзвешенная фактическая производственная (заводская) себестоимость

2) Д 90-2 – К 44 а Расходы текущего месяца, связанные с реализацией продукции

4) К 68-2 – Д 90-3 а НДС

5) К 99 – Д 90-9 а Прибыль

3) Д 62 – К 90-1 а выручка

Д 68-2 – К 19 а возмещение НДС (расходы текущего месяца, связанные с реализацией продукции).

Учёт готовой продукции и её реализация

Схема реализации готовой продукции и формирования финансового результата по её реализации при следующих условиях:

1) оценка готовой продукции – фактическая заводская себестоимость

2) имущественные права передаются в момент отгрузки готовой продукции

3) момент признания выручки доходом – момент реализации – отгрузка продукции

Счёт 90 «Продажи» – операционный, сальдо не имеет. Определяет результат по операциям от основой деятельности предприятия. Открывается в начале года и закрывается в конце.

На счёте 90 открывается несколько счетов аналитического учёта:

90-1 «Выручка»

90-2 «Себестоимость реализации»

90-3 «НДС»

90-4 «Акцизы»

90-5 «Прочие пошлины»

90-9 «Прибыль/убыток от продаж» – финансовый результат от реализации

Субсчета 1, 2, 3 отражают информацию нарастающим итогом: счёт открывается в начале года, закрывается в конце, определяется финансовый результат, который списывается на 90-9, т. е. аналитические счета имеют сальдо, а синтетические – нет.

Может быть открыто несколько других счетов:

Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

Счёт 68-2 «НДС» – отражается возмещение со счёта № 19

Счёт 44 «Расходы на продажу»

Счёт 68 «Расчёты с бюджетом по налогам и сборам»

Счёт 99 «Прибыли и убытки»