Банковский аудит

10) Журналы внесистемного учёта по векселям, находящихся в портфеле коммерческого банка.

11) Распоряжение в адрес бухгалтерии по операциям с учтенными векселями.

12) Полный баланс ДЕПО на отчётную дату.

На основании представленных документов по векселям сторонних эмитентов, находящихся в портфеле коммерческого банка, необходимо:

1) Провести анализ динамики и структуры вексельного портфеля коммерческого банка на основе данных баланса на начало года и на последнюю отчётную дату.

2) Определить соблюдение установленных лимитов вложений на отчетную дату и соблюдение санкционированности вложений в векселя сторонних эмитентов по запрошенным договорам сделок с векселями.

3) Оценить правильность ведения коммерческим банком депозитарного учета приобретенных в свой портфель векселей третьих лиц.

4) По подлинникам векселей, хранящихся в депозитарии коммерческого банка, проверить правильность их оформления и подлинность.

5) По погашенным в проверяемый период векселям оценить правильность отражения в бухгалтерском учёте дисконта, связанного с принятием векселей к учёту.

33. Аудит кредитных операций банка

Цель проведения проверки ссудных операций:

1) Анализ качества кредитного портфеля коммерческого банка, т. е. оценка доли срочной и просроченной задолженности.

2) Анализ кредитной политики коммерческого банка, выявление ситуаций, угрожающих интересам вкладчиков и кредиторов.

3) Проверка ведения ссудных операций, их соответствие законодательству, нормативным актам ЦБ РФ, внутреннему положению кредитной организации.

4) Проверка достоверности отражения кредитных операций в бухгалтерском учёте.

5) Анализ влияния ссудных операций на финансовое состояние кредитной организации.

Документы, запрашиваемые для проверки:

1) Меморандум о кредитной политике банка на 1-2 года.

2) Положение или регламент о порядке предоставления денежных средств клиентам банка.

3) Регламент по предоставлению МБК и размещение депозитов в других банках.

4) Отдельное положение по кредитованию юридических лиц, порядке разовых ссуд, овердрафта, открытых кредитных линий и т. д.

5) Положение о кредитовании физических лиц на потребительские цели, на предпринимательскую деятельность и т. д.

6) Положение о залоге, применяемом в банке и порядке его оформления.

7) Положение о порядке выдачи гарантии.

8) Положение об учёте векселей и предоставлении вексельных кредитов.

9) Положение о порядке оценки финансового состояния заемщика.

10) Положение о порядке начисления и уплаты процентов за пользование ссудами и отражение их по счетам бухгалтерского учёта.

11) Положение о порядке формирования и использования РВПС (резерва на возможные потери по ссудам).

12) Порядок оформления документов, необходимых для списания безнадежной и нереальной ко взысканию ссудной задолженности с баланса банка за счёт РВПС.

13) Положение о кредитном комитете банка.

14) Протоколы заседаний кредитного комитета.

15) Кредитные дела заемщиков.

16) Книга регистрации открытых счетов.

17) Оборотная ведомость за проверяемый период.

18) Лицевые счета заемщиков.

19) Ведомость начисленных процентов.

20) Расчёт РВПС (форма №115 ежемесячно).

21) Сведения о движении РВПС (форма №116 ежемесячно).

22) Данные о переоформлении задолженности клиентов и банков по кредитам (форма 117 ежеквартально).

23) Данные о крупных кредитах.

34. Оценка кредитных рисков и аудит порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам (РВПС).

В каждом коммерческом банке должно быть собственное внутреннее положение о порядке формирования и использования РВПС, разработанное на основе инструкции №62-а, но с учетом особенностей кредитуемой коммерческим банком клиентуры, применение форм обеспечения возвратности ссуд, использование методики оценки платеже– и кредитоспособности заемщика, существующего порядка создания резерва в многофилиальном коммерческом банке, порядок принятия решений по снижению или повышению группы кредитного риска.

При аудиторской проверке по данному вопросу следует исходить из следующих принципов, заложенных ЦБ РФ в систему резервирования для покрытия кредитных рисков:

1) Обязанность создать РВПС.

2) Формировать РВПС только под основную сумму долга.

3) Образование РВПС под каждую ссуду в отдельности.

4) Распределение ссуд по группе кредитного риска.

5) Определение для всех ссуд одного заемщика единой группы кредитного риска.

6) Необходимость ежемесячного внесения корректировок в РВПС.

7) Создание РВПС за счёт отчислений, относимых на расходы коммерческого банка, независимо от величины полученных доходов.