Энциклопедический словарь терминов по менеджменту, маркетингу, экономике, предпринимательству. Том II

НАЛОГ КВАРТИРНЫЙ – налог, взимаемый местными органами власти с квартиронанимателей.

НАЛОГ КОСВЕННЫЙ – налог на товары и услуги, оплачиваемый в цене товара или включенный в тариф. Собственник товара или лицо, которое оказывает услугу, является сборщиком Н. к. Конечным его плательщиком является потребитель, который покупает товар или оплачивает услугу по цене, которая превышает цену производства на величину налога. Взимаются в момент совершения расхода. В отличие от прямых налогов Н. к. непосредственно не связаны с получаемым доходом или имуществом, находящимся в распоряжении налогоплательщика. Н. к. не изменяют номинальную величину дохода налогоплательщика, но реально понижают его возможности для удовлетворения его потребностей, так как не учитывают доходность и семейное положение плательщика. Их доля в доходах низкооплачиваемых слоев населения значительно превосходит аналогичный показатель средне- и высокооплачиваемых групп. По отношению к доходу плательщика Н. к. являются регрессивными, так как чем беднее человек, тем большую долю своего дохода он отдает государству в виде этих налогов.

НАЛОГ ЛИЧНЫЙ – важнейшая форма прямого обложения, при которой налогом облагается доход налогоплательщика с учетом предоставляемых льгот.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ – налог в РФ, плательщиками которого выступают все предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами на территории РФ, а также филиалы и другие аналогичные подразделения указанных юридических лиц и постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенных на территории РФ. Объектом обложения является имущество предприятий в его стоимостном выражении, представляющее собой совокупность основных и оборотных средств и финансовых активов; для банков и кредитных учреждений – собственные и оборотные средства, а также финансовые активы, принадлежащие им. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятий. Предельный размер ставки налога устанавливается законодательно для всех субъектов обложения, а конкретный размер определяется местными органами власти.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – налог, взимаемый в РФ. Плательщиками налога являются все физические лица, имеющие на территории РФ в собственности недвижимое имущество (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, помещения, сооружения и иные строения) и движимое имущество (моторные лодки, вертолеты, другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других машин и механизмов на пневмоходу, облагаемых другими налогами). Домашнее имущество (мебель и пр.) налогом не облагается.

НАЛОГ НА КАПИТАЛ – принятое в системе национальных счетов обозначение налогов, которыми нерегулярно облагаются активы или чистая стоимость собственного капитала, принадлежащего институциональной единице в результате наследования, дарения или иных трансфертов.

НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ – в РФ один из федеральных налогов. Плательщиками Н.на о. с ц. б. являются юридические лица – эмитенты ценных бумаг. Объект налогообложения – номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. Налог не взимается при первичной эмиссии и при эмиссии, связанной с общенациональной переоценкой основных средств. Сумма налога уплачивается одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ – один из основных видов налогов. По удельному весу в формировании бюджетных доходов Н. на п. занимает ведущее место. Плательщиками налогов являются все коммерческие организации, юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Некоммерческие организации, если они осуществляют предпринимательскую деятельность, также платят налог на прибыль, полученный от такой деятельности. Объектом обложения является валовая прибыль, уменьшенная или увеличенная в установленном порядке. В течение квартала плательщик осуществляет авансовые платежи по этому налогу. Окончательная сумма налога определяется плательщиками самостоятельно по твердым ставкам в % к налогооблагаемой прибыли на основании данных бухгалтерского учета по кварталам нарастающим итогом исходя из фактически полученной прибыли, отраженной в балансе, за вычетом ранее произведенных авансовых платежей налога. Малые предприятия освобождены от уплаты авансовых платежей.

НАЛОГ НА ПРОДАЖУ – налог, устанавливаемый в процентах к продажной стоимости товаров и услуг, выплачивается производителем, является разновидностью акцизов.

НАЛОГ НА СОБСТВЕННОСТЬ – налог, включающий налог на недвижимость (землю, здания) и налог на движимую собственность (оборудование, запасы). Такой налог начисляется в пользу муниципальных властей и во многих странах является для них основным источником дохода. В соответствии с международным договором РФ, закон о налогах на имущество физических лиц (в том числе на транспортные средства) не распространяется на персонал иностранных дипломатических представительств, других приравненных к ним в отношении налоговых привилегий учреждений и организаций иностранных государств и международных организаций.

НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА – один из видов налогов на имущество физических лиц. Относится к местным налогам, взимаемым в обязательном порядке на всей территории РФ. Плательщиками налога являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, владеющие на территории России моторными лодками, вертолетами, самолетами, другими транспортными средствами (за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу). Для начисления налога используется абсолютная ставка, установленная в рублях на 1 лошадиную силу, на 1 квт мощности. Сумма налога определяется путем умножения ставки на мощность мотора. Налог начисляется налоговым органом по месту регистрации объекта обложения.

НАЛОГ НА ЦЕННЫЕ БУМАГИ – применяется как: а) налог на эмиссию акций, облигаций и других ценных бумаг, взимаемый с акционерных компаний; б) налог на биржевые сделки.

НАЛОГ НА ЭКСПОРТ – принятое в системе национальных счетов обозначение группы налогов на товары и услуги, которые подлежат уплате, когда товары покидают административную территорию или услуги оказываются резидентами нерезидентам.

НАЛОГ НАТУРАЛЬНЫЙ – налог, взимаемый государством продуктами сельскохозяйственного производства.

НАЛОГ ОБОРОТНЫЙ – налог, базой исчисления которого является либо валовая выручка, либо торговый оборот.

НАЛОГ ОТЛОЖЕННЫЙ – налог на доходы от инвестиций, взимаемый только после того, как инвестор изъял эти инвестиции из финансового учреждения.

НАЛОГ ОЦЕНЕННЫЙ – величина налога, уплаченная вперед в предвидение прибыли, не подлежащей удержаниям.

НАЛОГ ПОДОМОВЫЙ – один из видов прямого обложения, объектом которого являются жилые дома и другие постройки (авторские, складские, торговые помещения).

НАЛОГ ПРОГРЕССИВНЫЙ – налог, характеризующийся повышением ставки с увеличением базы налогообложения.

НАЛОГ ПРЯМОЙ – обязательный платеж, который взимается государством непосредственно с доходов и имущества физических и юридических лиц. Н. п. подразделяется на реальный и личный. К реальным относятся: поземельный, подомовый, промысловый и на ценные бумаги. Личные налоги включают: подоходный налог, налог на прибыль фирм, налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений, поимущественный налог, подушный налог. Главную роль играют: подоходный налог с населения и налог на прибыль фирм.

НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ – налог, исчисляемый по утвержденным ставкам от стоимости (оценки) наследственного имущества на день открытия наследства, даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства была бы иной по сравнению с его оценкой на день открытия наследства.

НАЛОГ СКРЫТЫЙ – налог, непосредственно не выплачиваемый потребителем, но включенный в установленную для него цену (зачастую без ведома потребителя). Примером Н. с. может служить таможенная пошлина.

НАЛОГ СОЦИАЛЬНЫЙ – группа целевых налогов, уплачиваемых работодателями, работниками и предпринимателями в специализированные социальные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости населения. Общее между этими платежами – то, что они рассчитываются на единой базе. Для работодателей основой расчета налога является сумма начисленной заработной платы, для работников – сумма заработка, для предпринимателей – доход (работники и предприниматели являются плательщиками только взносов в Пенсионный фонд РФ).

НАЛОГ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ – налог, который взимается центральным правительством на основании государственного законодательства страны. К ним относятся: а) налог на добавленную стоимость; б) акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья; в) федеральный налог на доход (прибыль) предприятий; г) налог на доходы от капитала; д) федеральный подоходный налог с физических лиц; е) социальный налог; ж) государственная пошлина; з) таможенные пошлины; и) налоги, связанные с использованием природных ресурсов (кроме налога на землю, лесного налога и налога на воду, забираемую из водохозяйственных систем); к) экологические налоги; л) сбор за использование государственной символики РФ; м) федеральные лицензионные сборы. Уплачиваются лицами, признаваемыми налогоплательщиками этих налогов (сборов). Федеральные налоги (сборы) зачисляются в федеральный бюджет или федеральные внебюджетные фонды и являются источниками доходов федерального бюджета (внебюджетного фонда).

НАЛОГ ЦЕЛЕВОЙ – форма мобилизации государством средств на проведение определенных мероприятий.

НАЛОГ ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЙ – обязательный платеж физических и юридических лиц в государственный бюджет, вводимый при наступлении каких-либо чрезвычайных обстоятельств (война, стихийное бедствие и т. п.).

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ – законодательно установленный порядок взимания налогов. Объектом налогообложения являются: прибыль (доход); стоимость определенных товаров; стоимость, добавленная обработкой; имущество юридических и физических лиц; передача имущества (дарение, продажа, наследование); операции с ценными бумагами; отдельные виды деятельности и другие объекты.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДВОЙНОЕ – налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица, полученный им в разных странах мирах, облагается налогом в стране местопребывания этого лица. Кроме того, доходы такого лица могут облагаться налогом в других странах, в которых они возникают либо в форме процентов, либо в результате коммерческой деятельности. В результате появилось большое количество договоров (соглашений о двойном налогообложении), заключенных между различными странами с целью уберечь доходы своих резидентов от двойного налогообложения. Основными методами освобождения от двойного налогообложения являются следующие: а) освобождение по соглашению, когда от налогообложения полностью или частично освобождаются доходы некоторых категорий; б) кредитное соглашение, в соответствии с которым налог, уплаченный в одной стране, рассматривается как предоставленный кредит в другой стране; в) договор о вычитании, по которому полученный за рубежом доход в целях налогообложения уменьшается на сумму уже выплаченного за рубежом налога; г) если соглашения о двойном налогообложении не существует, налоговые органы в некоторых странах разрешают записывать сумму уплаченного за рубежом налога в кредит счета против соответствующей национальной задолженности. В РФ действует порядок, при котором сумма прибыли, полученная за пределами РФ, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в РФ.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОМПЛЕКСНОЕ – система различных налоговых сборов с одного объекта налогообложения.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛЬГОТНОЕ – порядок взимания (или невзимания) налогов с лиц, пользующихся налоговыми льготами и освобождениями.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОГРЕССИВНОЕ – метод налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Известны следующие виды прогрессии: а) простая поразрядная прогрессия. Она состоит в том, что для общего размера налоговой базы устанавливаются ступени (разряды) и для каждого разряда определяется сумма налога (оклад в абсолютной сумме); б) простая относительная прогрессия. В данном случае для общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные). При этом необходимо учитывать, что исчисление налога производится не по частям (не по отдельным разрядам) с последующим сложением сумм налога, исчисленных по каждому разряду. Ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от размера базы; в) сложная прогрессия. Она в наибольшей степени соответствует задачам Н. п. Именно эта система распространена наиболее широко в настоящее время. Как и в других системах прогрессии, в системе сложной прогрессии налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей ставке, которая не зависит от общего размера налоговой базы. Примером сложной прогрессии является шкала ставок подоходного налога с физических лиц. Повышенная ставка применяется не ко всему возросшему доходу, а только к его части, превышающей определенный уровень.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ – система налогообложения, при которой налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика, независимо от его величины.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РАВНОЕ – метод налогообложения, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. Иначе это подушное налогообложение, самый древний и простой вид налогообложения. Он не учитывает имущественного положения налогоплательщика и поэтому применяется лишь в исключительных случаях.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РЕГРЕССИВНОЕ – метод налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки. В настоящее время этот метод широкого применения не находит. В экономическом смысле регрессивными являются косвенные налоги (например, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины), которые представляют собой надбавку к цене товара. Покупатели одного и того же товара, обложенного косвенными налогами, уплачивают одинаковую сумму налогов. Однако доля этих налогов в доходах различных покупателей не одинакова: большая у лиц с незначительными доходами, меньшая у более богатых.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ – физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, осуществляют экономическую деятельность в РФ или получают доходы от источников в РФ, являются собственником имущества, подлежащего налогообложению в РФ; совершают на территории РФ операции или действия, подлежащие налогообложению; становятся участниками отношений, одним из условий которых является уплата государственной пошлины или иного сбора. Налогоплательщиком может быть предприятие или организация, консолидированная группа налогоплательщиков.

НАЛОЖЕНИЕ АРЕСТА НА ИМУЩЕСТВО ДОЛЖНИКА-ОРГАНИЗАЦИИ И ЕГО РЕАЛИЗАЦИЯ – арест и реализация имущества должника-организации осуществляются в следующей очередности: в первую очередь – имущества, непосредственно не участвующего в производстве (ценные бумаги, денежные средства на депозитных и иных счетах должника, валютные ценности, легковой автотранспорт, предметы дизайна офисов и иное); во вторую очередь – готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, непосредственно не участвующих в производстве и не предназначенных для непосредственного участия в нем; в третью очередь – объектов недвижимого имущества, а также сырья и материалов, станков, оборудования, других основных средств, предназначенных для непосредственного участия в производстве.

НАНИМАТЕЛЬ – сторона договора найма, приобретающая право владения и пользования товаром на определенный срок, за определенное вознаграждение и на определенных в договоре условиях. В соответствии с условиями договора Н. обязан использовать оборудование в соответствии с требованиями технической инструкции, не производить никаких переделок и изменений в конструкции оборудования, своевременно извещать наймодателя обо всех дефектах, выявленных в ходе работы оборудования, чтобы последний мог своевременно принять меры для предохранения оборудования от повреждения, обеспечивать надлежащее хранение оборудования, не позволять конкурентам наймодателя знакомиться с конструктивным и эксплуатационными особенностями нанятого оборудования, не сдавать оборудование в поднаем без письменного согласия собственника, обеспечивать регулярность платежей по договору.

НАПРЯЖЕННОСТЬ НА РЫНКЕ ТРУДА – одна из важнейших характеристик ситуации на рынке труда. Для ее измерения и оценки используются следующие основные показатели: а) коэффициент напряженности соотношения числа незанятых граждан (или безработных), состоящих на учете в службе занятости, к числу имеющихся вакансий; б) уровень безработицы (по критериям, принятым Федеральной службой занятости России, ситуация на рынке труда признается напряженной, если ее величина в регионе превышает 4 %). Для более точной оценки, кроме этого, требуется учесть ряд других показателей и факторов рынка труда: уровень незанятости населения на соответствующей территории (район, город, регион и т. д.); численность безработных и продолжительность безработи- цы; величину скрытой безработицы; прогнозные данные о темпах падения производства и предполагаемых масштабах сокращения работников, возможных реальных инвестициях и при росте числа новых рабочих мест, временной занятости безработных за счет ор-ганизации общественных работ и т. д. Важными факторами Н. на р. т. в конкретном регионе могут оказаться: реализация недостаточно взвешенных программ конверсии на предприятиях военно-промышленного комплекса или массовый приток вынужденных «экономических мигрантов», переселенцев и беженцев. Рост или снижение Н. на р. т. (динамика напряженности) могут решающим образом влиять на формы и методы оперативной работы органов службы занятости. В долгосрочной перспективе динамика Н. на р. т. и возможность перерастания напряженной ситуации в критическую предполагают формирование и использование организационных структур службы занятости, способных к быстрой и эффективной адаптации (т. наз. гибких, адаптивных систем).

НАРАБОТКА ГАРАНТИЙНАЯ – разновидность гарантийного срока эксплуатации, измеряемая в других единицах (например, в часах работы, километрах пробега).

НАРКОБИЗНЕС – общественно опасная противоправная предпринимательская деятельность, осуществляемая организованной преступностью, направленная на извлечение максимальной прибыли в сфере нелегального производства, транспортировки и сбыта наркотиков и затрагивающая экономические, политические и социальные устои государства и общества.

НАРОДЫ РФ КОРЕННЫЕ МАЛОЧИСЛЕННЫЕ – народы, проживающие на территориях традиционного расселения своих предков, сохраняющие традиционные образ жизни, хозяйствование и промыслы, насчитывающие в РФ менее 50 тысяч человек и осознающие себя самостоятельными этническими общностями.

НАРУЧНИКИ ЗОЛОТЫЕ – тип контракта, по которому брокеру предоставляется выгодная комиссия, бонусы и другое вознаграждение до тех пор, пока брокер работает на брокерской фирме. Когда брокер покидает фирму, он должен возместить ей большую часть своего вознаграждения.

НАРУШЕНИЕ БЮДЖЕТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ – неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного Бюджетным Кодексом порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ признается нарушением бюджетного законодательства, которое влечет применение к нарушителю мер принуждения.

НАРУШЕНИЕ ДОГОВОРА – невыполнение одной из сторон, заключивших договор, своих обязательств, вытекающих из контракта, либо выражение намерения не выполнить контрактные обязательства.

НАРУШЕНИЕ КОНТРАКТА – невыполнение одной стороной своих обязательств по контракту.

НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОЕ – противоправное деяние (действие или бездействие), повлекшее за собой неисполнение или ненадлежащее исполнение лицом (налогоплательщиком, налоговым агентом или иным обязанным лицом, должностным лицом налогового, финансового или другого уполномоченного органа) норм и (или) положений, установленных актами налогового законнодательства, либо посягающее на деятельность налоговых органов или их должностных лиц.

НАРУШЕНИЕ ПАТЕНТА (англ. patent infringement) – нарушение закрепленных законом прав патентообладателя. Прямое нарушение патента – изготовление объектов или применение способов, являющихся предметом патента. Косвенное нарушение патента – умышленное сокрытие, продажа или способствование продаже контрафактных предметов или предметов, изготовленных с применением запатентованного способа в нарушение прав патентообладателя. В национальных патентных законодательствах имеются свои особенности и традиции. Патентные законы большинства стран предусматривают гражданскую и ограниченную уголовную ответственность за Н. п.

НАРУШИТЕЛЬ – тот, кто нарушил, нарушает какие-либо правила, законы, обычаи.

НАРУШИТЕЛЬ В ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИИ – юридическое или физическое лицо, уклоняющееся от использования ведомственных, региональных, государственных, международных и иных нормативных актов и указаний, регламентирующих природопользование или способствующих (принуждающих) к такому действию. К нарушителям следует также относить юридических и физических лиц (в том числе проектные организации и отдельных проектантов), преднамеренно (при знании последствий) или по пресступному незнанию (при реальной возможности получения адекватной информации) направляющих процессы природопользования к возникновению в природе кризисного, критического и тем более катастрофического состояния.

НАРЯД (англ. warrant) – первичный документ, который содержит задание, устанавливаемое непосредственно рабочему, звену или бригаде рабочих. Н. выдается до начала работы. В нем приводятся перечень работ, подлежащих выполнению, норма времени и расценка за единицу работ, указываются формы оплаты труда и общая сумма заработной платы за весь объем работ.