Энциклопедический словарь терминов по менеджменту, маркетингу, экономике, предпринимательству. Том I

АУДИТОРСКАЯ СЛУЖБА (англ. audit) – организации (фирмы), осуществляющие на основании договора на платной основе вневедомственный контроль за соблюдением установленного порядка ведения финансово-хозяйственной деятельности акционерных компаний на основе контракта. Аудиты обычно получают специальные полномочия от государственных органов, наблюдающих за деятельностью акционерных компаний. Аудиты дают компетентное заключение о финансовом состоянии проверяемой компании, могут выполнять консультационные функции.

АУДИЕНЦИЯ (от лат. audientia – слушание) – официальный прием у высокопоставленного лица.

АУДИТ (от лат. audit – он слышит) – проверка финансовой деятельности компаний аудитором. «Частный аудит» проводится по запросу – например, группа акционеров может пригласить частного аудитора для проверки финансовой деятельности акционерного общества. «Аудит по закону» – юридически обоснованная мера. В западных странах при получении кредита фирма обязана предоставить банку отчет независимого аудитора о ее финансовом состоянии. В настоящее время функции А. выходят за рамки проверки финансовой деятельности компании. Например, в обязанность внешних аудиторов входят: операционный аудит – деятельность, схожая с консультированием компании по вопросам управления (оценка работ по маркетингу, оценка эффективности структуры компании и т. д.), а также аудит соответствия деятельности – проверка соответствия деятельности компании правилам, установленным вышестоящими органами или законодательными нормами (проверка соблюдения законодательства о минимальном уровне заработной платы при определении ставок оплаты труда, оценка заключенных договоров с точки зрения юридических требований и т. д.

АУДИТ БАНКОВСКИЙ – комплексная проверка (экспертиза) результатов финансово-хозяйственной деятельности банков (филиалов банков), включающая правовую, экономическую и бухгалтерскую оценку данных финансовых отчетов, представляемых для публикации (обнародования) или вышестоящим организациям. Цель А. б. – установление достоверности отчетности банков и соответствия совершенных ими хозяйственно-финансовых операций нормативным актам. Мотивы А. б.: проверка и подтверждение годового отчета; проверка отчетности и подтверждение проспекта эмиссии ценных бумаг; проверка учета и отчетности банка, подтверждение заявки банка при получении лицензии па проведение операций с иностранной валютой; требование кого-либо из учредителей банка о проведении аудиторской проверки; требование вышестоящих или следственных органов. А. б. проводится по следующим направлениям: формирование и использование уставного капитала и фондов других денежных средств банка; характеристика финансовых результатов, включая формирование и использование доходов, распределение затрат, формирование и использование прибыли; ликвидность и платежеспособность; кредитные ресурсы банка и эффективность их использования; процентная политика банка; экономические нормативы деятельности банка; учетная политика и состояние бухгалтерского учета; проведение расчетных операций с иностранной валютой и др.

АУДИТ НАЛОГОВЫЙ – выполнение удиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых «отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды. Проведение налогового аудита не освобождает экономический субъект от налогового контроля, осуществляемого должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции. Специальное аудиторское задание по проведению налогового аудита оформляется договором в соответствии с требованиями гражданского законодательства РФ. В процессе проведения налогового аудита и оказания сопутствующих услуг по налоговым вопросам аудиторская организация вправе привлекать к оказанию таких услуг экспертов. Выполнение работ по налоговому аудиту может включать несколько этапов: а) предварительная оценка существующей системы налогообложения экономического субъекта; б) проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды. Предварительная оценка существующей системы налогобложения экономического субъекта включает в себя: а) общий анализ и рассмотрение элементов системы налогообложения экономического субъекта; б) определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели; в) проверка методики исчисления налоговых платежей; г) правовая и налоговая экспертиза существующей системы хозяйственных взаимоотношений; д) оценка документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов; е) предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта. Выполнение данных процедур позволит рассмотреть такие существенные факторы, как специфика основных хозяйственных операций экономического субъекта и существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого экономическим субъектом порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений экономического субъекта. Этап проверки и подтверждения правильности ис-числения и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды может проводиться как по всем налогам и сборам, так и по отдельным их видам и вопросам, которые интересуют лицо, заказавшее проведение налогового аудита. При проведении работ осуществляется проверка налоговой отчетности, представленной экономическим субъектом по установленным формам (налоговых деклараций, расчетов по налогам, справок об авансовых платежах и др.), а также правомерность использования налоговых льгот. Сведения, содержащиеся в налоговой отчетности, проверяются и анализируются путем их сопоставления с данными синтетических и аналитических регистров бухгалтерского учета и отчетности. Аудиторская организация вправе анализировать первичные документы экономического субъекта, получать разъяснения от руководства о показателях и методиках, положенных в основу налогового расчета, а также может наблюдать за процессом проведения инвентаризации и участвовать в осмотре объектов, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода или являющихся объектом налогообложения. Помимо проведения налогового аудита аудиторская организация может оказывать иные сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Аудиторская организация может сообщить лицу, заказавшему выполнение налогового аудита, о своих профессиональных подходах к проведению работ, рассчитанном уровне существенности и использовании выборочного метода.

АУДИТ СООТВЕТСТВИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ – проверка соответствия деятельности компании правилам, установленным государственными органами или законодательным нормам (проверка соблюдения законодательства о минимальном уровне заработной платы при определении ставок оплаты труда, оценка заключенных договоров с точки зрения юридических требований) и т. д.

АУДИТ СТРАХОВОЙ – комплексная проверка (экспертиза) результатов финансово-хозяйственной деятельности страховых компаний, включающая правовую, экономическую и бухгалтерскую оценку данных финансовых отчетов, представляемых для публикации (обнародования) или вышестоящим организациям. А. с. разделяется на внешний и внутренний. Внешний А. с. сопряжен с подтверждением отчетности страховых компаний, эмиссией ценных бумаг и валютных операций; внутренний А. с. связан с выбором учетной политики, постановкой бухгалтерского учета, аудиторской частью деятельности страховых компаний и некоторыми вопросами лицензирования. Все виды А. с. имеют общие признаки и проблемы. К ним относятся обязательные проверки соответствия хозяйственных и финансовых операций страховых компаний и их отражение в учете и отчетности, так как финансово-хозяйственная деятельность страховых компаний связана со страховой деятельностью. При проведении внешнего аудита аудитор идет от отчетности к учету, от учета к характеру финансово-хозяйственных операций страховых компании. Применительно к внутреннему аудиту логика исследования следует в противоположном направлении: от исходных операций к их отражению в учете и отчетности страховых компаний. В процессе аудита страховым организациям необходимо проверить полноту и достоверность сумм, включаемых в состав доходов страховщика (страховые премии по страхованию и перестрахованию, полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, доходы от инвестиционной деятельности и иные доходы от страховой деятельности); обоснованность и целесообразность произведенных расходов (выплаты страхового возмещения и страховых сумм, уплаченные комиссионные и брокерские вознаграждения, расходы на ведение дела); правильность формирования страховых резервов, реальность выявленных и зафиксированных в отчетности финансовых результатов. К числу особенностей А. с. следует отнести необходимость проверки правильности создания и использования резервов премий по страхованию жизни и технических резервов по иным видам страхования.

АУДИТОР (от лат. auditor – слушатель) – ревизор, осуществляющий проверку деятельности компаний (аудит). Внешний аудитор – независимый ревизор, не являющийся служащим проверяемой компании. Под этим термином понимается чаще всего дипломированный общественный бухгалтер, обладающий высоким уровнем профессиональной подготовки, имеющий лицензию на проведение аудита или являющийся служащим специальной аудиторской корпорации. Большое значение придается и работе внутренних аудиторов, являющихся служащими той компании, деятельность которой они проверяют. Подобная форма контроля (самоконтроля) появилась в США в 30-е годы, а затем получила распространение в Западной Европе и Японии. В большинстве случаев внутренний аудитор, функции которого вышли за рамки финансовой проверки, принимает участие в решении вопросов управления и экономической политики компании как специалист, обладающий высоким уровнем квалификации, имеющий по статусу достаточно широкие полномочия и, как правило, входящий в совет директоров. В качестве аудиторов могут выступать квалифицированные специалисты, профессионалы, имеющие специальную лицензию или являющиеся работниками аудиторских служб, фирм.

АУДИТОРСКАЯ СЛУЖБА – аудиторы фирмы, проверяющие состояние финансово-хозяйственной деятельности акционерных компаний на основе контракта. А. с. обычно получают специальные полномочия от государственных органов, наблюдающих за деятельностью соответствующих акционерных компаний. Основная задача А. с. – дать заключение о финансовом положении проверяемой компании, которое в установленном законом порядке публикуется в годовом отчете о деятельности данной компании вместе с ее официальным балансом и счетом прибылей и убытков. Кроме того, многие А. с. выполняют не только контрольные, но и консультационные функции.

АУДИТОРИЯ (лат. auditorium) – 1) слушатели лекций, докладов, радиопередач, зрители телепрограмм; группа людей, воспринимающая предназначенную для них информацию; 2) помещение для лекций, докладов.

АУКЦИОН (лат. auction – продажа с публичного торга) – способ продажи некоторых партий товаров, недвижимого и другого имущества с публичного торга в заранее установленное время и в назначенном месте. Продавец, желая получить максимальную прибыль, использует прямую конкуренцию нескольких (или многих) покупателей, присутствующих при продаже. При аукционной торговле продавец назначает стартовую цену товара, которая увеличивается в ходе аукциона до своего предельного уровня, исходя из платежеспособности присутствующих на аукционе покупателей. В международной торговле аукционными товарами выступают пушнина, немытая шерсть, табак, чай, некоторые пряности, предметы антиквариата, скаковые лошади и др. Товары, предназначенные для А. (или их образцы), предварительно выставляются для осмотра возможными покупателями. Аукционный торг начинается с объявления номера партии товара (лота) или предмета и отправной цены. Покупателем товара признается лицо, предложившее в процессе проведения А. наивысшую цену. При продаже на А. ответственность продавца за качество проданного товара исключается. А. могут быть добровольными или принудительными. В практике нашей страны примерами добровольного А. являются, например, срочная прода-жа имущества, распродажа тем или иным собственником излишков товарно-материальных ценностей, сезонные распродажи вышедших из моды товаров и т. д. А. принудительный проводит ломбард в том случае, когда должник в установленный срок не выкупил заложенного имущества. Подобный вид А. осуществляется посредством распродажи таможенными властями конфискованного имущества, распродажа имущества по решению судов, например при банкротстве предприятий. Приобретенные вещи на А. должны быть оплачены незамедлительно, но допускаются расчеты за покупки долговременными обязательствами или внесение задатка. Всемирно известные международные А. находятся в НьюЙорке, Лондоне, Монреале, Калькутте, Амстердаме и других городах. В нашей стра-не действуют несколько международных А. Например, с 1931 г. функционирует пушной аукцион, с 1965 г. – А. по продаже чистокровных скаковых и рысистых лошадей.

АУКЦИОН АНГЛИЙСКИЙ (англ. english auction) – тип аукциона, в котором ставки повышаются снизу вверх. Торги продолжаются до тех пор, пока товар не будет продан последнему покупателю, предложившему наивысшую ставку. На А. а. начальная ставка сравнительно невелика, конкурирующие покупатели назначают более высокие ставки в процессе торгов, пока не останется только один покупатель. Следовательно, на А. а. товар продается по самой высокой предложенной цене.

АУКЦИОН ВАЛЮТНЫЙ (англ. currency auction) – способ купли/продажи иностранной валюты за неконвертируемую национальную валюту. Проводится в форме аукциона соответствующим банком страны с неконвертируемой валютой.

АУКЦИОН «ВТЕМНУЮ» (англ. sealed-bid auction) – разновидность аукциона, отличительной особенностью которого является то, что все покупатели представляют свои ставки одновременно. Товар продается тому, кто предложил наивысшую ставку, либо покупается у того, кто предложил наименьшую ставку. Наиболее известны А. «в.» в Великобритании, на которых продаются произведения искусства, домашний скот, а также представляются предложения по строительству домов, прокладке дорог, разработке систем вооружения и т. д. В США государственное казначейство использует А. «в.» для продажи некоторых ценных бумаг. В Голландии А. «в.» используется для продажи домов, подержанных автомобилей и т. д. Принцип их продажи следующий: вначале вещь рекламируется по ценам, отражающим наиболее выгодные условия для продавца, если же желающих приобрести ее нет, то цена постепенно снижается, пока не найдется покупатель.

АУКЦИОН ГОЛЛАНДСКИЙ (англ. Dutch auction) – тип аукциона, в котором торги начинаются с наивысшей ставки и понижаются до тех пор, пока не находится покупатель. Этот тип аукциона также называется китайским. На А. г. начальная ставка очень велика. Ведущий торги последовательно предлагает все более низкие ставки, пока какая-то из них не принимается. Вещь продается тому покупателю, который первым принимает предложенную ставку.

АУКЦИОН ДВОЙНОЙ (англ. double auction) – способ биржевых торгов, когда увеличивающиеся предложения покупателя встречаются со снижающимися предложениями продавцов. При совпадении цен, предложенных покупателем и продавцом, заключается сделка. С 1989 г. А. д. использовался на торгах Валютного аукциона Госбанка СССР, затем на Межбанковской валютной бирже.

АУКЦИОННАЯ ТОРГОВЛЯ – вид рыночной торговли, при которой продавец, желая получить максимальную прибыль, использует прямую конкуренцию нескольких (или многих) покупателей, присутствующих при продаже. При А. т. продавец назначает стартовую цену товара, которая увеличивается в ходе аукциона до своего предельного уровня исходя из платежеспособности присутствующих на аукционе покупателей.

АУКЦИОННАЯ ЦЕНА – цена, складывающаяся при реализации товаров на аукционах в ходе изменения первоначальной (отправной) цены, объявленной аукционистом, в сторону повышения или понижения. А. ц. достаточно представительна и достоверна, условия ее формирования поддаются анализу.

АУКЦИОННЫЕ ПРАВИЛА – правила, в соответствии с которыми производится поставка товаров на аукцион, продажа товаров с аукциона, оформление контрактов и получение приобретенных товаров. Обычно А. п. подробно излагаются в специальных информационных материалах, передаваемых участникам аукционного торга. Основные А. п., наиболее типичные для разных аукционов, – это правила, устанавливающие время и порядок приема товаров, сроки их осмотра, время и порядок проведения торга, порядок оформления контрактов и получения товаров.

АУКЦИОНИСТ (англ. auctioner) – лицо, проводящее аукцион. А. должен иметь специальную подготовку для проведения аукциона: успешно владеть правилами и техникой проведения тех или иных аукционов (валютный, пушной и др.), прекрасно разбираться в качестве и особенностях товаров, проходящих через аукцион, обладать знаниями о существующих в конкретной момент тенденциях движения цен на товарных рынках и, наконец, знать психологию участвующих в аукционе возможных покупателей.

АУКЦИОН АНГЛИЙСКИЙ – аукцион, в котором ставки поднимаются снизу вверх, и торги продолжаются до тех пор, пока товар не будет продан последнему покупателю, предложившему наивысшую ставку за этот товар.

АУКЦИОН БИРЖЕВОЙ – форма продажи товаров на бирже, при которой исходной является цена, назначаемая продавцом, а товар достается покупателю, предложившему наиболее высокую цену.

АУКЦИОН ВАЛЮТНЫЙ – один из методов организации валютного рынка страны, представляющий собой публичные валютные торги.

АУКЦИОН ГОЛАНДСКИЙ – аукцион, в котором ставки снижаются сверху вниз, и торги продолжаются до тех пор, пока товар не будет продан первому покупателю, предложившему наивысшую ставку за этот товар.

АУКЦИОН МЕЖДУНАРОДНЫЙ – способ продажи отдельных партий товаров или предметов, которые по очереди выставляются для осмотра и считаются проданными тому из присутствующих покупателей, который предложил наивысшую цену. Аукционный торг начинается с объявления номера партии товара (лота) или предмета и отправной цены. Присутствующие покупатели делают свои предложения цены, набавляя не ниже установленной для данного товара минимальной надбавки. На некоторых А. м. установлено право покупателя поручать (за особую плату) администрации аукциона отправку товаров в указанное покупателем место. Общим условием всех А. м. является отсутствие ответственности продавца за качество выставленного для осмотра товара. Известные аукционы: в Санкт-Петербурге (по пушнине), Москве (конный), Лондоне, Нью-Йорке, Монреале, Амстердаме, Калькутте, Коломбо.

АУКЦИОНЕР – участник аукциона.

АУКЦИОННЫЙ ТОРГ (англ. auction selling) – продажа товаров с аукциона. Имеется ряд способов ведения аукционных торгов: А. т. с повышением цен; А. т. с понижением цен. Первый способ, в свою очередь, может осуществляться гласным и негласным методом. При гласном методе А. т. аукционист, объявляя номер очередного лота, назначает начальную (минимальную) цену и ставит перед участниками А. т. вопрос: «Кто больше?». Участники торга повышают цены на величину, установленную в правилах проведения торга, в случае, когда более высокая цена не предлагается, аукционист после троекратного ее повторения подтверждает продажу данного лота тому покупателю, который назвал наивысшую цену. Негласный (немой) метод А. т. ведется следующим образом: в процессе торга покупатели подают аукционисту условные знаки о согласии поднять цену, аукционист всякий раз объявляет новую цену, не называя покупателей. Имеется практика проведения А. т. путем постоянного понижения цен. В этом случае лот покупает тот, кто первым скажет «да», нажав при этом также первым на кнопку, которая остановит стрелку на специальном циферблате.

АУТСАЙДЕРЫ (англ. outsider, букв. – посторонний) – 1) фирмы и компании, которые по различным причинам не входят в монополистические объединения. В число А. входят как крупные, так и мелкие, и средние предприятия. Независимость А., по крайней мере большинства из них, чисто внешняя; 2) фирмы и компании, занимающие сравнительно незначительное и зачастую малозначащее место на рынке; 3) в международном судоходстве – судоходные предприятия, деятельность которых на рынке осуществляется вне рамок линейных конференций и конкуренции с ними.

АУТРАЙТ (англ. outright) – 1) простая срочная валютная сделка, предусматривающая платежи по форвардному курсу в сроки, строго определенные сторонами сделки; 2) валютный курс при межбанковских срочных валютных сделках с учетом премии или скидки: если валюта по срочной сделке котируется дороже по сравнению со сделкой с немедленной поставкой, валютный курс увеличивается на размер премии, в противоположном случае он уменьшается на размер скидки.

АУТЕНТИФИКАЦИЯ (от rp. authentikos – подлинный) – 1) подтверждение подлинности; 2) установление подлинности сообщения, источника данных и приемника данных; 3) установление подлинности информации исключительно на основе внутренней структуры са-мой информации независимо от источника этой информации.

АУТЕНТИЧНОСТЬ (от гр. authentikos – подлинный) – подлинность, исходящий из первоисточника, достоверность.

АУТСОРТИНГ (англ. outsorting) – использование внешней организации (поставщика) для обработки банковских и других финансовых данных при осуществлении коммерческих операций.

АУТ-ТРЕЙД (англ. outtrade) – неудачная биржевая сделка вследствие какого-либо непонимания или ошибки.

АФФЕКТ (от лат. affectus – душевное волнение, страсть) – сильное и относительно кратковременное нервно-психическое возбуждение – эмоциональное состояние, связанное с резким изменением важных для субъекта жизненных обстоятельств.

АФЕРА (от фр. Affaire – дело) – жульническое предприятие, мошенничество, сомнительная сделка.

АФЕРИСТ – человек, занимающийся аферами, жулик.

АФИША (фр. affiche) – вид рекламы, объявления о зрелищном мероприятии, вывешиваемые в публичных местах.

АФФИДЕВИТ (англ. affidavit) – в США письменное показание или заявление, даваемое под присягой и удостоверяемое нотариусом уполномоченным на это должностным лицом, при невозможности или затруднительности личной явки свидетеля.

АФФИЛИРОВАНИЕ (от фр. affiliation – соединение) – 1) присоединение предприятия, фирмы к другому, более крупному, родственному предприятию в качестве филиала; 2) влияние физического лица на результаты деятельности предприятия, фирмы, организации; 3) установление связей, контактов, авторства в юридическом деле; 4) введение лица в состав органа управления.

АФФИРМАЦИЯ (лат. affirmato) – утверждение, удостоверение прав; подтверждение, заверение счетов, различных документов.

АЭРОДРОМ – земельный участок с воздушным пространством, сооружениями и оборудованием, обеспечивающими взлет, посадку, размещение и обслуживание самолетов, вертолетов и других летательных аппаратов.

АЭРОПОРТ (от гр. аеr – воздух + фр. port) – транспортное предприятие, состоящее из аэровокзала, аэродрома и др. и обесцечивающее регулярные перевозки пассажиров, грузов, почты средствами авиации.

Б

БАБКИ – жаргонное выражение, обозначающее деньги.

БАБЛ (англ. bubble) – обанкротившаяся или не имевшая успеха схема операций, неустойчивое дутое предприятие. К числу наиболее знаменитых в истории относят Миссисипи-бабл (Франция) и бабл Южного моря (Англия), потерпевшие крах в 20-е годы.

БАГАЖ (фр. bagage) – вещи, принадлежащие пассажиру, сдаваемые им для перевозки под ответственность транспортной организации. Для транспортной организации указание пассажира об объявлении ценности Б. обязательно. С момента принятия Б. к перевозке и выдачи пассажиру багажной квитанции или иного документа договор перевозки Б. считается заключенным, и транспортная организация несет ответственность за его целостность и сохранность до выдачи получателю.

БАЗА (фр. base, от греч. basis, англ. base benchmark) – 1) основание, основа; 2) опорный пункт; 3) складской или снабженческий пункт; 4) относящиеся к конкретному времени реальные экономические данные, используемые в качестве основы сравнения.

БАЗА ДАННЫХ – упорядоченная совокупность данных, предназначенных для хранения, накопления и обработки с помощью ЭВМ. Для создания и ведения Б. д. (обновления, актуализации, обеспечения доступа к ним по запросам и выдачи их пользователю) используется набор программных средств, называемый системой управления Б. д.

БАЗА ДЕНЕЖНАЯ – самостоятельный компонент денежной массы. Включает агрегат Мо (наличные деньги в обращении) плюс денежные средства в кассах банков, обязательные резервы коммерческих банков в Центральном банке и их средства на корреспондентских счетах в Центральном банке. Б. д. составляет пассив в балансе Центрального банка, она регулируется Центральным банком страны путем операций на открытом рынке: продажей и покупкой банком государственных бумаг, а также другими методами. Традиционно обозначается буквой Н (в отличие от совокупной денежной массы М).

БАЗА ИНФОРМАЦИОННАЯ – совокупность данных, систематизированных по определенным признакам и используемых для решения различных задач, а также применяемых при этом методов и средств накопления и передачи информации.